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GGF-LEXIKON



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Pensionsfondszusage

 

Der Pensionsfonds wurde mit dem Altersvermögensgesetz 2001 als fünfter Durchführungsweg in Deutschland eingeführt. Die steuerliche Förderung von betrieblicher Altersversorgung im Pensionsfonds findet über § 3 Nr. 63 EStG statt. Demnach können 4% der Beitragsbemessungsgrenze (BBG) in der allgemeinen Rentenversicherung zzgl. 1.800 EUR (bei Zusageerteilung nach dem 31.12.2004) steuerfrei pro Jahr in diesen Durchführungsweg investiert werden. Da die betriebliche Altersversorgung von Gesellschafter-Geschäftsführern (GGF) jedoch oftmals höhere Beiträge aufweist, ist dieser Durchführungsweg zumindest als alleiniger Durchführungsweg meist für einen GGF nicht ausreichend und hat bei dieser Zielgruppe im Rahmen des § 3 Nr. 63 EStG-Förderung keine große Bedeutung. Mehr Bedeutung hat der Pensionsfonds bei GGF im Rahmen der Spezialvorschrift § 3 Nr. 66 EStG i.V.m. § 4d Abs. 3 EStG bzw. § 4e Abs. 3 EStG, der die steuerbegünstigte Übertragung von Pensionszusagen auf den Pensionsfonds ermöglicht.

 


Abfindung einer Pensionszusage

Angemessenheit

Anpassung

Beurteilungskriterien

CTA-Modell (Contractual Trust Arrangement)

Dauer der Probezeit

Direktversicherungszusage

Eindeutigkeit

Erdienbarkeit

Ernsthaftigkeit

Fiktive Jahresnettoprämie

Finanzierbarkeit

Fremdvergleich

Fremdvergleich (intern)

Gehaltsumwandlung

Gesellschafter-Beschluss

Insolvenzsicherung

Klarheit

Lebensgefährte

Mustervorbehalte

Nachholverbot

Nachzahlungsverbot

Pensionsalter

Pensionsfondszusage

Pensionskassenzusagen

Pensionsrückstellungen

Pensionszusage

Probezeit

Rententrend

Rückdeckungsversicherung

Selbstkontrahierungsverbot

Sonderstellung

Unterstützungskassenzusage

Unverfallbarkeit

Verdeckte Gewinnausschüttung

Verpfändung der Rückdeckungsversicherung

Verstoß gegen die angemessene Probezeit

Verzicht

Wartezeit

Wertsicherungsklauseln

Widerrufsvorbehalte

Überversorgung

Üblichkeit

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